A partir de 2025 se implementan importantes cambios en el Impuesto sobre Sociedades en España destinados a reducir la carga impositiva de pequeñas y medianas empresas (pymes) y a promover la inversión en energías renovables. A continuación, detallamos las principales novedades.
Reducción del tipo impositivo para micropymes y pymes:
Se reduce el Impuesto sobre Sociedades para las Pymes del actual 25% al 20% y para Micropymes del actual 23% al 17%.
Esta reducción se aplicará de manera progresiva en los próximos años de la siguiente manera:
Pymes: Las entidades cuyo importe de cifra de negocios en el ejercicio anterior sea inferior a 10 millones de euros:
- 2025: 24%
- 2026: 23%
- 2027: 22%
- 2028: 21%
A partir de 2029 el tipo impositivo para estas entidades será del 20%.
Micropymes: Las entidades cuyo importe de cifra de negocios en el ejercicio anterior sea inferior a 1 millón de euros::
- 2025: 21% para la parte de la base imponible hasta 50.000 euros y 22% para el resto
- 2026: 19% y 21%, respectivamente
- 2027: 17% y 20%
Mejora del beneficio fiscal de la Reserva de Capitalización:
Con el objetivo de fomentar la capitalización empresarial se incrementa la Reducción en la base imponible por la dotación de la Reserva de Capitalización y se establecen incentivos adicionales vinculados al aumento de la plantilla media.
A partir de 2025 se podrá reducir la base imponible del impuesto de sociedades en un importe equivalente al 20% del incremento de los fondos propios de la entidad, esto es en el importe del beneficio no distribuido vía dividendos.
Esta reducción de la base imponible se incrementará en caso de que la entidad tenga un incremento de plantilla de trabajadores de la siguiente manera:
- 23% de reducción si el incremento de empleo es del 2% al 5%.
- 26,5% si el incremento es del 5% al 10%.
- 30% si el incremento supera el 10%.
Para beneficiarse de estas reducciones, el incremento de plantilla debe mantenerse durante al menos tres años.
Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2025 el beneficio fiscal para inversiones en energías renovables:
Las inversiones en instalaciones que utilicen energía procedente de fuentes renovables podrán amortizarse libremente también durante el ejercicio 2025.La inversión máxima que podrá beneficiarse este incentivo fiscal es de 500.000€.
Deberá mantenerse la plantilla media de la entidad durante los 24 meses siguientes a inicio del periodo impositivo de en que se ponga en funcionamiento de la inversión.
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